Аффилированность (взаимозависимость) – это когда одно лицо может влиять на другое лицо. Данное понятие активно используется в том числе и при налоговых взаимодействиях, чего мы и коснемся в данной статье.
Признаки аффилированности
Согласно ст. 105.1 Налогового кодекса взаимозависимыми лицами признаются:
- организации и физ. лица, доля которых в ООО более 25 %;
- ген. директор по отношению к учредителям компании;
- супруги;
- родители и дети;
- братья и сестры по отношению друг к другу;
- дети (в т. ч. и усыновленные) касательно своих родителей;
- и многое другое.
Также по данным судебной практики дополнительными признаками аффилированности лиц могут считаться:
- регистрация компаний по одному и тому же юр. адресу;
- общий склад товаров;
- когда одна компания является кредитором другой;
- и многое другое.
Проверить на аффилированность
Специального государственного сервиса для проверки аффилированности компаний и граждан пока нет.
На данный момент можно проверить фигурируют ли участники и руководство компании в других организациях. Сделать это можно с помощью сервиса налоговой «Прозрачный бизнес». Собирать и сопоставлять иные данные придется самостоятельно с помощью иных сервисов проверки.
Отметим, что существует множество частных сервисов для проверки на юридическую аффилированность, но далеко не все они предоставляют полные сведения и не всегда бесплатно.
Примеры аффилированности
Рассмотрим несколько примеров из судебной практики, когда аффилированность усложняет работу бизнеса и граждан.
В предпринимательстве
Один ИП создал ООО и назначил на пост гендиректора своего бывшего сотрудника (дело № А49-8468/2017). Сотрудники налоговой посчитали, что ИП таким образом уклоняется от налогов и доначислили ему 27 млн рублей.
В суде факт взаимозависимости сторонами не отрицался, при этом, по представленным сведениям, и ООО и ИП занимались каждым своим делом. Уклонения от налогов не было обнаружено.
Между гражданами
Был случай, когда женщина решила обанкротиться. При этом она была должна брату около 1,5 млн евро (дело № А40-61522/2019). Однако управляющий по банкротству исключил брата из конкурсной массы. По мнению управляющего, брат и сестра аффилированны и сделка притворная.
В суде брату пришлось доказывать, что это не так. В итоге, суд установил, что родство в данном случае не свидетельствует об аффилированности. Более того, брат был главным кредитором и какого-либо смысла делать сделку притворной у него нет.
Риски и последствия
Сам по себе факт аффилированности ни о чем не говорит. Это нейтральное понятие. Однако налоговая обращает особое внимание на взаимозависимых лиц, поскольку по мнению сотрудников налоговой они могут:
- уклоняться от налогов;
- заниматься дроблением бизнеса;
- проводить незаконные налоговые оптимизации и прочее.
Поэтому аффилированные компании и ИП рискуют тем, что налоговая может доначислить налоги из-за недопонимания. И в итоге придется доказывать целесообразность своих действий в суде.
Выводы
- Простыми словами аффилированность это взаимозависимость между лицами.
- Признаков аффилированность достаточно много.
- Проверить на взаимозависимость можно с помощью частных сервисов или своими силами, собирая косвенную информацию из отдельных официальных сервисов.
- Из-за аффилированности между лицами могут доначислить налоги.
